非本單位員工產生費用能在企業(yè)報銷嗎？稅務已明確！
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發(fā)布日期：2024-01-31
自己單位的員工報銷很常見，只要是正常業(yè)務、正規(guī)發(fā)票就可以。但如果是非本單位員工的費用能報銷嗎？
提問：非本公司員工甲，拿發(fā)票到本公司報銷，但該業(yè)務的確是真實的，是為本公司生產經營相關的支出，請問甲可以報銷該費用嗎? 如果可以報銷，是否需要年度匯算清繳調增企業(yè)所得稅?謝謝
浙江稅務局12366中心答復：您好：您在網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：
第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規(guī)定：
第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。
稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
上述回復僅供參考
根據(jù)稅務局的回復來看，非本單位員工發(fā)生的費用是可以報銷的，也可進行稅前扣除，但是會涉及如何報銷的問題：
1.如果是基于公司合同實際發(fā)生的費用，應當取得相應的業(yè)務發(fā)票進行報銷。比如，公司聘請事務所人員進行審計，審計合同內容就包括審計人員的工時費、審計人員的差旅費等。根據(jù)合同，事務所收取的費用對公司來說都是因審計而發(fā)生的費用，公司應該取得事務所開具的咨詢服務費發(fā)票來列支。
2.如果不是基于合同而發(fā)生的費用，應當根據(jù)業(yè)務性質來進行列支和報銷。 比如，一些商務宴請、商務住宿、考察接駁、往來交通等一系列的費用，這些費用是獨立支付、公司單獨承擔的，可以直接用這些人員提供的住宿發(fā)票、機票等合理列支。這類費用一般計入業(yè)務招待費。注意：業(yè)務招待費應是基于公司實際業(yè)務需要而真實發(fā)生的，否則不能進行報銷和扣除。
非單位員工報銷的費用能抵扣增值稅嗎？
上文說了，如果在合同中有明確約定，并且可以取得自己公司抬頭發(fā)票的話，可以稅前扣除。那么，能抵扣增值稅嗎？同樣來看12366的回復：
問題：非員工報銷的運輸發(fā)票能抵扣進項稅嗎
稅務局回復：根據(jù)《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）規(guī)定：一、關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣(一)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內旅客運輸務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內旅客運輸服務。也就是說，非本單位員工的差旅費（如火車票、飛機票等），即使標明了旅客的個人信息，也不能計算抵扣增值稅。
非員工報銷“業(yè)務招待費”能抵扣進項稅嗎？
稅務局答復：分情況：（1）企業(yè)一般意義上的“業(yè)務招待費”可能包括生產經營需要的宴請、旅游景點參觀、娛樂以及住宿費用等，這些基本屬于是“交際應酬費”，相關專票的進項稅額不能抵扣；（2）如果是為某項特定的經營業(yè)務發(fā)生的，能不能抵扣進項稅要綜合業(yè)務的性質判斷：比如，A公司聘請B公司的員工維修一項機器設備，B公司員工因此產生的住宿費用由A公司負責，該項費用企業(yè)列入業(yè)務招待費。此時的住宿費非交際應酬性消費而屬于生產性支出，可以抵扣進項稅。
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