為了支持小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)部門(mén)出臺(tái)了一系列針對(duì)小微企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。那么小微企業(yè)如何能享受到這些稅收優(yōu)惠呢？小微企業(yè)最新優(yōu)惠政策有哪些？需要滿(mǎn)足什么條件呢？
Q1
問(wèn)：小微企業(yè)企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策有哪些？
答：2021年4月2日，財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布了財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》，公告規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。
Q2
問(wèn)：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)對(duì)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策如何規(guī)定的？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
Q3
問(wèn)：小型微利企業(yè)的所得稅稅率是多少？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
Q4
問(wèn)：小微企業(yè)增值稅最新優(yōu)惠政策有哪些？
答：2021年3月31日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)），公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。
案例學(xué)習(xí)
例1：某公司為符合條件的小型微利企業(yè)，2021年應(yīng)納稅所得額是90萬(wàn)元，那么該公司2021年應(yīng)納所得稅額是90*25%*20%/2=2.25萬(wàn)元。
例2：如果該公司小型微利企業(yè)2021應(yīng)納稅所得額是120萬(wàn)元，那該公司2021年應(yīng)納所得稅額是100*12.5%*20%+20*50%*20%=4.5萬(wàn)元。
例3：某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，該公司2021年7月-9月取得不含稅銷(xiāo)售額為43萬(wàn)元，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，免征增值稅。
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