江門注冊(cè)公司減資也屬于股轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓行為，操作不當(dāng)可能繳納個(gè)人所得稅
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發(fā)布日期：2024-03-25
新公司法頒布后，市場(chǎng)上很多老企業(yè)，都在籌備辦理減資手續(xù)。有關(guān)于企業(yè)減資，這個(gè)是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為呢？有哪些涉稅事項(xiàng)需要注意？
1、自然人減資是否是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為？
答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第三條?本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：（二）公司回購股權(quán)；
據(jù)此，自然人減資屬于67號(hào)文件規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
2、減資會(huì)涉及到什么稅種？
答：會(huì)涉及到個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，不涉及印花稅和其它稅費(fèi)。
個(gè)人所得稅主要參考政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)
企業(yè)所得稅主要參考政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))
3、減資的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅如何計(jì)算？
個(gè)人所得稅：應(yīng)納個(gè)人所得稅=【減資收入-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)】*20%
企業(yè)所得稅：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
4、自然人未實(shí)繳出資減資是否涉及個(gè)人所得稅？
答：未實(shí)繳出資減資如果取得收入，應(yīng)繳個(gè)人所得稅；
如果未取得收入，但賬面留存收益為負(fù)數(shù)時(shí)，此時(shí)不需要繳個(gè)人所得稅；如果留存收益為正數(shù)，且章程明確約定未實(shí)繳出資時(shí)無收益分配權(quán)等時(shí)，我們理解不需要繳個(gè)人所得稅，但需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。如果章程無約定，需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通相關(guān)政策。
5、減資涉及個(gè)人所得稅時(shí)按什么稅目繳稅？
答：按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅
6、公司全部注冊(cè)資本都實(shí)繳到位，且留存收益為正，股東部分減資時(shí)約定先收回投資本金，后收回投資收效，此時(shí)個(gè)人所得稅如何處理？
答：稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)股東會(huì)減資決議確定減資收入和原始投資額（按減資比例），從而確定是否繳個(gè)人所得稅。
7、減資需要先稅務(wù)后工商嗎？
答：僅需要至市場(chǎng)監(jiān)督管理局辦理注冊(cè)資本減少業(yè)務(wù)就可，如果減資導(dǎo)致股東退出，同時(shí)需要辦理股東變更手續(xù)。其中如涉及個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅問題，請(qǐng)按前述問答處理。但明確一點(diǎn)，減資無稅務(wù)前置手續(xù)。
8、減資手續(xù)辦理前需要做什么工作？
答：公司應(yīng)當(dāng)自股東會(huì)作出減少注冊(cè)資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上或者國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告。債權(quán)人自接到通知之日起三十日內(nèi)，未接到通知的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。滿足上述期限規(guī)定后再至市場(chǎng)監(jiān)督管理局辦理手續(xù)。
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