通過(guò)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于推出2022年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)2.0版”的通知 稅總納服函〔2022〕32號(hào)》公告，2022年起，小規(guī)模納稅人也開(kāi)始列入嚴(yán)查管控范圍！
那么小規(guī)模哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要留意呢？
一、發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1、短時(shí)間內(nèi)開(kāi)票異常：短時(shí)間內(nèi)開(kāi)具大量發(fā)票；
2、每到月末開(kāi)票量劇增：有些小規(guī)模納稅人總覺(jué)得，我一個(gè)月發(fā)票沒(méi)開(kāi)到15萬(wàn)或者季度沒(méi)到45萬(wàn)，就虧得慌。一到月底或季末，就開(kāi)始進(jìn)行所謂的“稅收籌劃”，大量開(kāi)票。注意了，這樣很容易引起稅務(wù)局的懷疑，要么是惡意控票，要么是虛開(kāi)發(fā)票。
3、開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票卻沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票：
小規(guī)模納稅人可以享受月銷(xiāo)售額15萬(wàn)或季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)免征增值稅，所以，很多人為了鉆這個(gè)空子，注冊(cè)多個(gè)小規(guī)模，沒(méi)有業(yè)務(wù)，就光開(kāi)票用。因此小規(guī)模只有銷(xiāo)項(xiàng)無(wú)進(jìn)項(xiàng)一直是稅局稽查重點(diǎn)。對(duì)于真實(shí)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模來(lái)說(shuō)，一定要及時(shí)索要發(fā)票，否則，可能存在涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，被稅局盯上。
4、開(kāi)票額正好在免征額臨界點(diǎn)
現(xiàn)小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬(wàn)或季度45萬(wàn)，有很多小規(guī)模納稅人開(kāi)票額就隨著免征額臨界點(diǎn)浮動(dòng)，之前是季度27-30萬(wàn)之間，現(xiàn)在季度40-45萬(wàn)之間，這樣不想引起稅局的注意都難。
5、存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常
公司存在大量的作廢發(fā)票或開(kāi)票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)時(shí)，出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，這些都會(huì)被稅局秋后算賬！
6、公司開(kāi)票時(shí)間點(diǎn)異常
如公司開(kāi)票時(shí)間大多集中在深夜，這種情況也會(huì)有稽查的風(fēng)險(xiǎn)。
7、一址多戶(hù)開(kāi)具發(fā)票或者一個(gè)IP開(kāi)具多家發(fā)票
在同一地址注冊(cè)多家小規(guī)模納稅人來(lái)開(kāi)具發(fā)票，同一IP地址對(duì)外開(kāi)具發(fā)票等等。
8、存在大量的訂額開(kāi)具發(fā)票現(xiàn)象
比如發(fā)票最高額度是1萬(wàn)，基本開(kāi)票都在1萬(wàn)左右。
9、小規(guī)模銷(xiāo)貨、進(jìn)貨品名嚴(yán)重不匹配
發(fā)票是全票面實(shí)時(shí)上傳，一旦發(fā)現(xiàn)進(jìn)銷(xiāo)不一致，稅務(wù)局會(huì)馬上盯上你。重要提醒，小規(guī)模一定要合法經(jīng)營(yíng)，一定要保存好與開(kāi)具發(fā)票相匹配的進(jìn)貨發(fā)票和與業(yè)務(wù)往來(lái)相關(guān)的合同、資金、運(yùn)輸憑證等必要資料備查。
二、不能稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)
小規(guī)模納稅人雖然不涉及增值稅抵扣問(wèn)題，但根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)文規(guī)定，公司沒(méi)有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其相關(guān)的成本費(fèi)用是不能稅前扣除的。這對(duì)公司來(lái)說(shuō)無(wú)疑是增加了運(yùn)營(yíng)成本。公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中如果不依法取得發(fā)票，按發(fā)票管理辦法可能會(huì)有面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)。從公司的角度來(lái)說(shuō)，如果進(jìn)貨沒(méi)有取得發(fā)票或合規(guī)憑證，后期貨物出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，能不能得到保障，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一大風(fēng)險(xiǎn)。
三、超標(biāo)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人
小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)是年500萬(wàn)元以下，只要1-12月累計(jì)開(kāi)票額控制在500萬(wàn)以?xún)?nèi)就沒(méi)問(wèn)題，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了。政策中說(shuō)的年銷(xiāo)售額，指的是連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的銷(xiāo)售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月。
正是因?yàn)槔斫庥姓`，每年都有很多小規(guī)模納稅人被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)抵扣較少的企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑增加了稅收負(fù)擔(dān)。
隨著互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)被充分利用到稅務(wù)系統(tǒng)上，“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”系統(tǒng)監(jiān)管全覆蓋成為常態(tài)化，企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)布的信息都將成為稅務(wù)機(jī)關(guān)抓取的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，所有的行為都逐漸透明化，一旦違規(guī)被查，將面臨補(bǔ)稅、滯納金、罰款、刑罰、納稅信用等級(jí)下降等風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，對(duì)于達(dá)到一定涉案金額的偷稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票等違法行為實(shí)施“黑名單”和聯(lián)合懲戒。失信主體在投融資、出入境、注冊(cè)新公司、政府采購(gòu)、工程招投標(biāo)、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格和資質(zhì)審核、政府性資金支持、部分高消費(fèi)行為等方面將受到限制或禁止。
免責(zé)聲明：簡(jiǎn)訊內(nèi)資料為網(wǎng)絡(luò)資料整理，本公司明確排除因使用和引據(jù)資料而引起的任何責(zé)任，圖片源于網(wǎng)絡(luò)，侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除。
江門(mén)南大財(cái)稅
江門(mén)南大弘信稅務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司
