內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“內(nèi)控制度”）作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。
內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應(yīng)該建立和完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化其實(shí)施。
一、企業(yè)為什么要做內(nèi)控？
1、從過(guò)程上保障財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性
在這一點(diǎn)上，內(nèi)控和ISO質(zhì)量體系的設(shè)計(jì)理念是相同的。從過(guò)程上保證結(jié)果的可期待性、可靠性，做組織運(yùn)營(yíng)總不能撞大運(yùn)，即便管理層愿意，投資人也不能接受。
管理者通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的分解與控制，把控經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，使財(cái)務(wù)報(bào)告的結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確、可依賴(lài)。
保證財(cái)務(wù)結(jié)果的可靠性，讓管理者能審視經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的運(yùn)營(yíng)策略，以免出現(xiàn)虛構(gòu)的繁榮大廈轟然倒塌的情形；讓投資人、外部監(jiān)管方能看到真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告，做出正確的投資決策。
2、使企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)
在日常運(yùn)營(yíng)中，企業(yè)做生意總得開(kāi)發(fā)票收款。若是非法印刷發(fā)票、非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票等，還得面臨刑事處罰。還有的企業(yè)因?yàn)閷?duì)法條不了解，無(wú)意中觸犯了法律。
針對(duì)這些問(wèn)題，內(nèi)部控制可以提供解決方案。
對(duì)于不了解法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，可以外聘法律顧問(wèn)咨詢(xún)，也可以讓相關(guān)人員參加外部或內(nèi)部知識(shí)培訓(xùn)。
對(duì)于人員知識(shí)技能欠缺的風(fēng)險(xiǎn)，可以招聘有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的人來(lái)負(fù)責(zé)相應(yīng)崗位，做好工作交接，結(jié)合崗位進(jìn)行知識(shí)和技能的訓(xùn)練。
對(duì)于重大的法律風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)考慮多設(shè)置控制點(diǎn)，通過(guò)多級(jí)審核、交叉檢查、系統(tǒng)防御設(shè)置等來(lái)予以防范。
即使這些都沒(méi)能把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)，也可以通過(guò)事后的補(bǔ)救措施來(lái)亡羊補(bǔ)牢，從而保證企業(yè)運(yùn)行于法律法規(guī)允許的區(qū)間內(nèi)，而不是走著走著就“失血”，或者不小心就“玩完”了。
3、保證運(yùn)營(yíng)效率和結(jié)果，包括獲利、績(jī)效、資產(chǎn)安全等
內(nèi)控的目標(biāo)就是合理保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障其獲得運(yùn)營(yíng)的結(jié)果。為內(nèi)控而內(nèi)控，只會(huì)把內(nèi)控做死。只有站在戰(zhàn)略管理和運(yùn)營(yíng)管理的角度出發(fā)，充分了解職能部門(mén)和管理層立場(chǎng)，才能把內(nèi)控越做越好。
除了效果，還要求效率。所謂效率，就是投入產(chǎn)出比。
例如，同樣的10000元錢(qián)投進(jìn)去，有的企業(yè)可以在1年賺回1000元，有的只能在3年里獲得100元的額外收益，有的還可能連本金都賠進(jìn)去。
企業(yè)的生產(chǎn)效率要高于社會(huì)平均的生產(chǎn)效率，才能賺取利潤(rùn)。市場(chǎng)化組織還需要更快地賺取利潤(rùn)，比如“非行業(yè)前三名不做”，道理亦然。做大做強(qiáng)，大者通吃，強(qiáng)者通吃。
二、企業(yè)內(nèi)控制度建立原則
１、相互牽制原則
企業(yè)每項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)多個(gè)相互制約的控制環(huán)節(jié)方能完成。對(duì)授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)等不兼容職務(wù)要相互分離控制。
在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理以使該部門(mén)或人員的工作受另一個(gè)部門(mén)或人員的監(jiān)督；
在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。
２、協(xié)調(diào)配合原則
各部門(mén)或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性和連續(xù)性。
貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。
３、程序定位原則
企業(yè)應(yīng)該按照業(yè)務(wù)的性質(zhì)、功能，將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，做到責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。
事事有人管、人人有專(zhuān)職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定出獎(jiǎng)罰制度，增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率。
４、成本效益原則
實(shí)行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。
５、層次效益原則
正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來(lái)獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。
以高效、有用為出發(fā)點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)控層次（或人員），明確各個(gè)層次的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。
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