對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人來說，有哪些增值稅優(yōu)惠政策可以享受呢？
過程中有哪些要點(diǎn)需要注意？一起來學(xué)習(xí)一下吧！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶(以下統(tǒng)稱納稅人)適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>

了解了政策之后，在運(yùn)用的過程中還有哪些問題需要注意呢？

01. 如何準(zhǔn)確判斷能否享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠？
舉例：A公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，主營銷售貨物。2021年第三季度主營收入（不含稅）為45萬元，另出售了一套房屋獲得收入（不含稅）100萬。
分析：銷售額合計(jì)145萬，超過了免稅銷售額。但是根據(jù)文件規(guī)定，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過45萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
本季度銷售貨物取得的45萬收入，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）

02. 開具專票后還能享受增值稅免稅嗎？
不能。
舉例1：A公司為按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2021年9月銷售額12萬元，其中開具增值稅電子專用發(fā)票的銷售額為10萬元，是否享受免征增值稅？
分析：“電子專票”屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同。
因此，該公司應(yīng)當(dāng)就開具增值稅電子及紙質(zhì)專用發(fā)票的銷售額，正常計(jì)算繳納增值稅。

舉例2：B公司開具增值稅專用發(fā)票后沖紅，2021年第三季度銷售額未超過45萬時(shí)，因開具專票已經(jīng)繳納的稅款，是否可以申請(qǐng)退還?
分析：納稅人自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。
如果，小規(guī)模納稅人月銷售未超過15萬元(季度銷售額未超過45萬元)的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。
因此，B公司可以在開具紅字專用發(fā)票后，申請(qǐng)退稅。

03. 開具3%的增值稅專用發(fā)票能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠？
不能。
舉例：C公司是上海一家增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事口罩等防護(hù)用品的銷售。2020年3月，根據(jù)購買方需要，我單位為其開具了一張3%征收率的增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務(wù)均按規(guī)定開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問開具專用發(fā)票的這筆業(yè)務(wù)能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠？
分析：不能。由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，納稅人按照規(guī)定開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策；納稅人開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分，需要按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。

04. 開具3%的增值稅普通發(fā)票能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠？
可以。
舉例：D公司屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月份銷售額是20萬元，其中有幾個(gè)客戶想要發(fā)票作為憑證，開具了10張征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述3%征收率的發(fā)票，還是可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%申報(bào)繳納增值稅？
分析：開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

05. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是否可以享受復(fù)工復(fù)業(yè)3降1政策？
可以。
舉例：增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？
分析：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以，本市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

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