新公司法下，在江門(mén)公司注銷(xiāo)的法稅難題與應(yīng)對(duì)！
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發(fā)布日期：2024-05-30
新《公司法》引進(jìn)限期認(rèn)繳制度，為應(yīng)對(duì)注冊(cè)資本實(shí)繳難題，一部分企業(yè)家會(huì)選擇注銷(xiāo)企業(yè)。但注銷(xiāo)并不意味著就“關(guān)門(mén)大吉”，一旦存在問(wèn)題，即使注銷(xiāo)也難逃稅務(wù)處罰。
李總，第一批下海經(jīng)商的民營(yíng)企業(yè)主，經(jīng)過(guò)多年努力打拼，生意已遍及多個(gè)行業(yè)。目前，經(jīng)營(yíng)了8家有限責(zé)任公司和2家合伙企業(yè)。多年以來(lái)，李總形成了自身對(duì)經(jīng)商之道的獨(dú)特見(jiàn)解，同時(shí)李總也緊密關(guān)注國(guó)家法律政策的變更，善于利用政策的“春風(fēng)”進(jìn)行商業(yè)布局。
近期，李總聽(tīng)說(shuō)《公司法》被大修了，其中5年內(nèi)繳足注冊(cè)資本也引起了李總的關(guān)注。在經(jīng)過(guò)一番了解后，李總意識(shí)到若公司存在虧損不打算繼續(xù)經(jīng)營(yíng)或長(zhǎng)期沒(méi)有業(yè)務(wù)可以進(jìn)行注銷(xiāo)，這樣一來(lái)，不僅不用繼續(xù)承擔(dān)公司運(yùn)營(yíng)成本，也不用在5年內(nèi)限期繳納注冊(cè)資本，同時(shí)還可以解決公司歷史上存在的一些歷史問(wèn)題。公司注銷(xiāo)可以實(shí)現(xiàn)“一箭三雕”的效果。
但李總對(duì)公司注銷(xiāo)也有2個(gè)疑問(wèn)：司注銷(xiāo)是否必查三年賬?
在實(shí)務(wù)中，確實(shí)存在“公司注銷(xiāo)必查三年賬”的說(shuō)法，甚至還存在“公司注銷(xiāo)必查五年賬”的說(shuō)法。但仔細(xì)研究稅法規(guī)定，會(huì)發(fā)現(xiàn)我國(guó)并無(wú)專(zhuān)門(mén)的稅法條款規(guī)定，公司在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)會(huì)審查三年的賬薄，甚至沒(méi)有規(guī)定說(shuō)公司注銷(xiāo)必須查看賬薄。那這一說(shuō)法源于何處?是否存在法律依據(jù)呢?
其實(shí)這些說(shuō)法可能源于我國(guó)的《稅收征收管理法》對(duì)稅款追征期的規(guī)定。《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，如果納稅人是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的原因少繳納稅款，可以在三年內(nèi)被要求補(bǔ)繳;如果納稅人是因?yàn)樽陨碛?jì)算錯(cuò)誤的原因少繳納稅款，則可以在五年內(nèi)被要求補(bǔ)繳。因此就衍生出了“公司注銷(xiāo)必查三年賬”和“公司注銷(xiāo)必查五年賬”的說(shuō)法。
賬上存貨或其他應(yīng)收款應(yīng)該如何處理?
趙總有一家公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，注冊(cè)資本尚未實(shí)繳。這家公司因?yàn)闃I(yè)務(wù)調(diào)整，長(zhǎng)期沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)。于是，趙總打算注銷(xiāo)這家公司。但經(jīng)詢(xún)問(wèn)公司財(cái)務(wù)，這家公司賬上還存在3萬(wàn)元的存貨和一筆趙總借走的20萬(wàn)元的其他應(yīng)收款。趙總不知該如何處理。
在辦理注銷(xiāo)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)3萬(wàn)元的存貨，一般會(huì)分配給股東王總，這種行為也會(huì)帶來(lái)稅務(wù)成本或風(fēng)險(xiǎn)。在增值稅上，一般會(huì)視同銷(xiāo)售，需要按照市場(chǎng)價(jià)繳納13%的增值稅;在所得稅上，若企業(yè)的視同銷(xiāo)售市價(jià)高于存貨的采購(gòu)成本，需要繳納25%的企業(yè)所得稅。
按照市場(chǎng)價(jià)視同銷(xiāo)售，會(huì)產(chǎn)生增值稅和企業(yè)所得稅成本。于是，趙總考慮可以打折銷(xiāo)售這些存貨后再進(jìn)行注銷(xiāo)。通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷(xiāo)售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷(xiāo)售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。
在辦理注銷(xiāo)前發(fā)現(xiàn)，趙總還有一筆20萬(wàn)元的借款。假設(shè)該筆借款是在2年前從公司借走，至今未歸還。該筆“其他應(yīng)收賬款”應(yīng)該如何進(jìn)行處理呢?趙總考慮及時(shí)歸還公司后再進(jìn)行注銷(xiāo)，認(rèn)為這樣就沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)。
我國(guó)財(cái)稅〔2003〕158號(hào)文規(guī)定，如果股東個(gè)人從公司借款，這些款項(xiàng)又沒(méi)有用于公司經(jīng)營(yíng)，超過(guò)一個(gè)年度又不進(jìn)行歸還，那么這筆借款就會(huì)被視為公司分紅，股東個(gè)人需要繳納20%的個(gè)人所得稅。趙總?cè)绻嬖趶墓窘杩?0萬(wàn)元，符合前述條件，即便是已經(jīng)歸還，也需要視同分紅，繳納稅款。
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